《审计学原理》答疑文本

《审计学原理》网上教学活动文本

 

丰南电大　马红莲

  

马红莲：欢迎大家参加今天的网上教学活动！

 

问：老师，审计学的实务分析题好像要对中级财务会计很熟练的掌握了才能分析，会计知识基础不够好，该怎么去学习？

 

马红莲：抓紧补中级财务会计内容。

 

问：老师，有实务分析题的练习试卷吗？

 

马红莲：网上有。

 

问：希望老师多给我们发一些本专业的复习题，供我们期末参考！

 

马红莲：中央电大有期末复习指导，上面有我们应当掌握的复习题。

 

问：老师“如何对审计工作底稿进行审核？”用不用答作用、要点和基本要求？

 

马红莲：主要答三级复核制度内容。

 

问：国家审计、民间审计和内部审计三者的审计程序（）

 

　　A、完全相同　　B、完全不同　　C、基本相同，但各有特点　　D、基本不同，但个别一致

 

　　答案：D　

 

　　请问老师，这个答案正确吗？

 

马红莲：应当是C。

 

问：内部控制的意义及要素：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。

 

马红莲：正确。

 

问：我想知道要想学好审计得注意些什么细节侧重点在什么方面,还有就是我想知道考试的时候哪些地方是最关键的.

 

马红莲：本课程的网上教学辅导中有！

 

问：这门没有公式.

 

马红莲：但审计方法却很难掌握！

 

问：您好,我想问

 

　　1、“在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督吗？”

 

　　2、在教材第八章中单位平均数估计抽样这一部分中，能具体解释一下进行估算总体标准差的计算时，“样本的审定值”的含义，它是指初始样本项目数值吗？变量抽样与属性抽样各种计算方法实在不好理解。谢谢！！

 

马红莲：1. 审计是高层次的经济监督（内容广泛、方法科学、人员专业）。2.“样本的审定值”它是指初始样本项目数值（请见教材P194-195或电话询问0451-86306747孟令杰老师）。

 

问：老师什么是审计准则．它和独立审计准则有和区别

 

马红莲：审计准则是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。

 

　　审计准则包括国家审计准则、独立审计准则和内部审计准则。

 

问：我想这门总应该简单些吧,上个学期学过的

 

马红莲：有同感。

 

问：审计风险包括什么

 

马红莲：固有风险、控制风险、检查风险。

 

问：审计准则的特点我怎么找不到?

 

马红莲：强制性和广泛性等。

 

问：那同学会在电脑制凭证吗？

 

马红莲：请参加开放教育会计学（本科）的实践教学环节，其中会告诉你如何进行电脑制单。

 

问：注册会计师在违反财经财纪时应承担什么样的法律责任？

 

马红莲：请注意审计责任与会计责任的区别。

 

问：审计的目的是什么？

 

马红莲：审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。

 

马红莲：审计目的是指审计工作要达到的预期结果。

 

　　我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。

 

问：1.为什么说我国独立审计基本准则是由独立审计具体准则、独立审计实务公告、执业规范指南三部分组成？我个人认为后三者是依据前者制定出来的具体规范和指导性意见，它们是准则体系的组成部分，但不是基本准则的组成部分吧。基本准则是不是由一般准则、工作准则、报告准则三部分组成？

 

　　2.国际审计准则包不包括相关业务？查不到相关资料。

 

马红莲：1.允许个人观点不同。2.国际审计准则包括相关业务（验资、盈利预测审核等）。

 

问：事后审计，事中审计，事前审计在选择方法时，是怎么区分的。

 

马红莲：主要是看经济活动的发生时间，三者的区分是根据审计的目的。

 

问：从教材上审计依据的分类看，审计依据似乎更多地体现为它是对被审计单位评价的标准，是被审计单位应遵循的行为规范。为什么说审计依据也包含审计准则呢？从哪儿体现？见笑了，请指教。

 

马红莲：因为审计人员在进行审计时，不仅要遵守审计准则，还要依据会计法规。

 

问：审计的制约作用包括：“可以加强廉政建设”这一内容吗？

 

　　审计的制约性作用

 

　　表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职。

 

　　还包括：“可以加强廉政建设”这一内容吗？

 

　　“可以加强廉政建设”是促进性作用的表现内容之一更为妥当。

 

马红莲：仁者见仁。

 

问：怎样才能把这本课门更好的应用到实际?

 

马红莲：掌握审计方法，认真、细心地审查每一笔经济业务。

 

问：马老师:从学生的考试情况看，实务题的考试成绩一直不太理想。您教学经验丰富，请您给我们一些建议和办法。

 

马红莲：不好意思，我的方法是领学生多做习题，使其熟悉各类题型。

 

问：在确定资产负债表和损益表的报表项目重要性水平时,是否应该以较低的金额作为确定金额?

 

　　谢谢!

 

马红莲：假如资产负债表重要性水平为10万元，损益表重要性水平为20万。

 

　　注册会计师应选择重要性水平为10万元。

 

　　1、回避审计风险。

 

　　2、《独立审计准则》规定，当会计报表重要性水平不同时，应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高。

 

问：电算化审计系统的内部控制真正能做到吗。内控制度真正起作用，需要对审计人员有较高的职业道德，这一点由谁来控制。？

 

马红莲：内部控制是由被审计单位有关人员执行的，不是由审计人员执行的。审计人员只是看其内部控制是否真正发挥作用。

 

马红莲：你说的“电算化审计系统的内部控制”是不是“电算化系统的内部控制”

 

　　有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。

 

　　“电算化系统的内部控制”是手工内部控制与计算机内部控制相结合。不仅给企业管理和经营带来希望，也给企业管理人员和审计人员带来从未承受过的风险。

 

　　审计人员的道德有审计准则和法律来约束。

 

问：我觉得网上教学活动文本有时内容太杂,你能否根据每期开展的网上教学活动汇集起来,编成诸如<审计学原理一百问>之类的辅助教材?

 

马红莲：可以，如果你能够总结出来就更好了，我可以给你挂在中央电大的网上。谢谢！

 

问：审计学原理学习的方法

 

马红莲：熟记并灵活运用。

 

问：为实现内部控制目标,采用内部控制符合性测试与交易的实质性测试时,在方法上有什么区别?

 

马红莲：1、符合性测试的内容。符合性测试的内容包括业务测试和功能测试，是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

 

　　2、符合性测试的目的。符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。

 

　　3、符合性测试的方法。符合性测试的方法包括：检查证据法、穿行试验法、观察现场法。

 

　　实质性测试可以运用一切审计方法。

 

马红莲：形成性考核册第10页第13题（单选）“审计业务约定书一般由（ ）起草。

 

　　3．形成性考核册第10页第13题（单选）“审计业务约定书一般由（ ）起草。

 

　　A．被审计单位　　B.审计人员　　C.委托人 　　D.会计师事务所与被审计单位共同”

 

　　四个备选答案都是错误的。

 

　　审计业务约定书一般会计师事务所与委托人共同起草。

 

　　下列证据中证明力最强的是（ ）。

 

　　下列证据中证明力最强的是（ ）。

 

　　A．应收账款函证回函　　B.银行对账单　　C.销货发票　　D.材料出库单

 

　　有的同学问应收账款函证回函、银行对账单都是外部证据，为什么应收账款函证回函比银行对账单的证明力大。

 

　　A．应收账款函证回函证明力大。因为银行对账单容易变通。

 

问：我想问一下考试重点

 

马红莲：一至九章都是重点。

 

问：怎么复习呀

 

马红莲：掌握教材的基本内容，作好形成性作业，恰当掌握期末复习指导小册子的内容。

 

问：什么是审计风险

 

马红莲：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和固检查风险。三者之间的关系为：

 

　　审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

 

问：审计学原理作业改版了吗？

 

马红莲：没有

 

问：在经济监督体系中,审计是高层次的监督,这样的说法对吗?

 

马红莲：在经济监督体系中,审计是高层次的监督。因为审计监督涉及的内容广泛、采用的方法科学，人员专业判断能力较强。

 

问：审计学原理期末考试案例分析占的分数比例多吗？怎样回答清楚案例分析题？又遵循的步骤吗？

 

马红莲：1.审计学原理期末考试案例分析占的分数比例为35%（开放教育）。

 

　　2.针对案例，首先要认真仔细地审题，然后，再：

 

　　1）按照国家的有关政策、法规、制度要求，审查被审计单位的经济业务是否符合，并指出存在的问题；

 

　　2）提出正确的账务处理办法；

 

　　3）提出对被审计单位违纪做法的处理意见。

 

问：考试的范围

 

马红莲：期末会通知，现在你要全面学习。

 

问：平时的复习重点是什么,以哪个复习资料为主

 

马红莲：中央电大出版的“期末复习指导”，上面有你需要的内容。

 

问：我平时复习的时间很少,因为工作太忙了,所以我想问一下考试的重点是什么

 

马红莲：请见中央电大出版的期末复习指导，上面有你需要的内容。

 

问：我国国家审计机关属于什么类型?

 

马红莲：政府型（行政型）

 

问：编制审计计划步骤？

 

马红莲：（1）了解被审单位的基本情况。

 

　　（2）分配重要性水平。

 

　　（3）考虑审计风险。

 

　　（4）编制审计计划。

 

问：( )是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施.

 

　　( )是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施.

 

　　A.经济监督控制　　B.财务程序控制　　C.财产管理控制　　D.内部会计控制

 

马红莲：D

 

问：马老师：

 

　　某审计人员光华公司1995年11月30日的应收帐款进行函证。复函中有4位顾客提出以下,意见：（1）所欠贵公司100000元已于1995年11月20日付讫。（2）大体一致。（3）经查公司11月30日的发票所列金额50000元系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30欠贵公司帐款之事与事实不符。（4）本公司曾于10月份预付货款2500元， 足以抵付对帐单中所列两张发票的金额1500。针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？

 

马红莲：运用函证的替代程序予以继续审查：

 

　　（1）详细审阅应收账款明细账和银行存款日记账；

 

　　（2）较大范围地抽查有关的会计凭证；

 

　　（3）对销售合同、销售定单、销售发票记账联及存根联、出库单、货运凭证和银行结算凭证进行认真核对。

 

　　仅供参考。

 

问：两位老师,请问:

 

　　审计人员审查某企业的材料帐目时,发现该企业的原材料明细账余额之和大于总账8500元.经查明为企业当月销售圆钢100吨,每吨单价1700元,计170000元,另收5%的管理费,计8500元.材料库按每吨1700元记账,财务部门所做的账务处理为:

 

　　借:银行存款 1700000

 

　　贷:原材料 170000

 

　　要求:指出存在的问题,应如何调整?

 

马红莲：材料销售收入记入“其他业务收入”。其成本记入“其他业务支出”并按其所得交税。

 

　　该企业1、未通过“其他业务收入”、“其他业务支出”帐户；2、用材料收入冲减原材料帐，不能正确反映销售业务财务成果，漏交税款。应调帐

 

　　借其他业务支出170000

 

　　其他帐款8500

 

　　贷其他业务收入178500

 

　　借应收帐款 476.85

 

　　所得税 2805

 

　　贷应交税金——应交增值税476.85

 

　　——应交所得税2805

 

问：对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称什么？

 

马红莲：财经法纪审计

 

问：审计风险包括什么

 

马红莲：固有风险、控制风险、检查风险

 

问：马老师：

 

　　假设2005年1月18日，审计人员发现B公司2004年9月20日多转材料成本1000元，该批材料的产品完工率为50%，完工产品的产销率为80%（按照分批认定法结转各项存货成本）。又假设该公司适用的所得税率为30%，盈余公积金提取比率为10%（不考虑以前年度补亏及其其它因素的影响），则按照最终结果调整法，其正确的调账路径是什么样的？

 

马红莲：1.调整多结转的成本。2.增加本年利润。3.补交所得税。4.按税后利润提取盈余公积金。

 

马红莲：同学们：非常感谢大家能够参加本次教学活动！通过与大家的交流，感到大家的学习热情是很高的，但学习方法需要调整。因为，审计学原理课程是专业性很强的一门课，需要大量财务会计知识的铺垫。同时，该课程又是本科课程的重要基础。所以，请大家要在辅导老师的指导下，认真阅读文字教材，多做练习题，经常上网查阅相关的辅导内容和审计案例，以拓宽自己的知识面，巩固所学知识，为参加期末考试奠定坚实的基础。相信大家能够取得理想的成绩！

 

问：审计业务约定书的含义

 

马红莲：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

 

问：马老师您好请问审计与会计的区别和联系

 

马红莲：1． 审计与会计的联系 审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。

 

　　2．审计与会计的区别 审计与会计的区别表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。

 

问：审计证据的特点有哪些？

 

马红莲：审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。

 

马红莲：时间的关系，本次活动到此结束。感谢你们的参与！ 本次教学活动到此结束，同学们再见！